Neben der vorsätzlichen Steuerhinterziehung nach § 370 AO kennt das Steuerrecht eine weitere Fallgruppe: die leichtfertige Steuerverkürzung nach § 378 der Abgabenordnung. Anders als bei der klassischen Steuerhinterziehung handelt es sich hierbei nicht um eine Straftat, sondern um eine Ordnungswidrigkeit. Die Grenzen zwischen beiden Formen sind im Kryptobereich schmal und oft vom Einzelfall abhängig – gerade, weil viele Anleger die steuerliche Tragweite ihrer Transaktionen erst spät erkennen.

Während die Steuerhinterziehung nach § 370 AO ein wissentliches und gewolltes Handeln voraussetzt, genügt für die leichtfertige Steuerverkürzung grobe Fahrlässigkeit. Leichtfertig handelt, wer die Sorgfalt, zu der er nach den Umständen und seinen persönlichen Kenntnissen verpflichtet ist, in ungewöhnlich hohem Maße außer Acht lässt. Nicht strafbar, aber bußgeldbewehrt.

Der Kryptomarkt ist jung, international und technisch komplex. Gerade in den frühen Jahren haben viele Anleger Transaktionen über eine Vielzahl von Wallets und Börsen abgewickelt, ohne einen zentralen Überblick zu führen. Wer in dieser Situation Einkünfte unvollständig erklärt, bewegt sich schnell im Bereich der leichtfertigen Steuerverkürzung – auch ohne jede böse Absicht. Die Finanzverwaltung erhält durch Auskunftsersuchen an Kryptobörsen zunehmend Zugriff auf historische Daten, was die Wahrscheinlichkeit einer späteren Aufdeckung spürbar erhöht.